Qu’est-ce que le PER ?
Créé en 2019 par la loi Pacte, le Plan d'Épargne Retraite est un placement financier destiné à se préparer une épargne pour ses vieux jours. Les sommes placées peuvent fructifier au fil du temps et seront, la retraite venue, débloquées pour booster une pension insuffisante. Fin 2023, il existait plus de 10,4 millions de titulaires de PER totalisant 108 milliards d’euros d’encours gérés selon les chiffres du Ministère de l’Économie des Finances et de la Souveraineté Industrielle et Numérique (26 juillet 2024)1. D’anciens placements autrefois dédiés à la retraite (Article 83, Madelin, Perp) et qui ne sont plus commercialisés ont été progressivement transférés vers un PER depuis sa création.
Pourquoi choisir un PER pour sa retraite ?
Ce placement a été conçu par l’État pour inciter le grand public (personne majeure, actif, sans emploi, salarié, indépendants) à se constituer dans le temps un capital en vue de la retraite. Individuel (PERin), soit collectif via
l’entreprise d’un salarié (Pero et Pereco). Le PER est transférable et est accessible aux travailleurs non-salariés (TNS) tels que les commerçants, les artisans et les professions libérales.
Quels sont les avantages du PER ?
En fin de vie professionnelle au moment où en général les revenus diminuent, le titulaire d’un PER pourra débloquer, au moment de son choix, tout ou partie de l’épargne constituée.
Ainsi, cette dernière sera versée à sa demande en une ou plusieurs fois sous la forme d’un capital, d’une rente viagère ou d’une combinaison des deux. Autre atout du PER : des retraits anticipés1 sont autorisés avant la retraite. Plusieurs cas de figure sont prévus comme par exemple l’achat d’une résidence principale, le décès du conjoint, une invalidité de 2e ou 3e catégorie ou une situation de surendettement. Enfin, les supports d’investissement proposés sont variés et permettent de diversifier l’allocation de l’épargne placée pour limiter le risque.
Les unités de compte présentent un risque de perte en capital.
Comprendre le plafond de déduction fiscale
Les versements volontaires réalisés chaque année dans un PER individuel (Perin) ou collectif (Pereco, Pero) sont déductibles dans certaines limites du revenu global imposable du foyer fiscal. Cette déductibilité s’applique aux travailleurs indépendants et aux dirigeants d’entreprise, qui peuvent bénéficier d’un plafond de déduction spécifique, régulé par l’article 163 quatervicies du CGI. Il est important de noter que ces derniers peuvent également être soumis au plafond de l’article 154 bis du CGI, qui impose certaines limites en fonction de leurs bénéfices ou revenus professionnels imposables. Chaque titulaire de PER dispose de son propre plafond de déduction calculé sur la base de ses revenus personnels. Plus il dispose de revenus élevés, plus important sera ce plafond sachant qu’il est limité.
Bon à savoir : cet avantage fiscal n’entre pas dans le plafonnement annuel des niches fiscales
de 10 000 et 18 000 euros1.
Définition du plafond de déduction fiscale
Pour limiter les effets d’aubaine, l’Etat autorise le contribuable qui a procédé à un versement sur son plan dans l’année à une déduction fiscale annuelle mais dans une certaine limite. Ce plafond disponible se calcule chaque année. Il diffère selon que le titulaire du PER est un salarié ou un Travailleur Non Salarié.
Pourquoi existe-il un plafond de déduction ?
Car la fiscalité de ce placement n’entre pas dans le dispositif des niches fiscales. Cet avantage limité a été voulu par le législateur afin de rendre fiscalement attractif le PER et ainsi inciter les particuliers à se constituer une épargne bloquée jusqu’à la retraite. Ainsi, tout versement volontaire dans le PER permet, dans certaines limites, de minorer l’impôt sur le revenu d’un salarié ou alléger la fiscalité d’un TNS.
💡 Bénéficier de ce plafond de déduction n’est pas obligatoire. Rien n’empêche de renoncer à cette déductibilité à chaque versement. En contrepartie, le titulaire du PER sera moins taxé à la sortie.
Qui est concerné par ce plafond ?
Ce plafond de déduction annuel concerne tous les titulaires d’un PER ayant effectué des versements volontaires dans leur plan à titre collectif ou individuel. En général, plus le contribuable se situe dans une tranche marginale d’imposition (TMI) élevée, plus importante sera l’économie fiscale accordée, le tout dans le respect des limites définies.
💡 En dépit de l’avantage fiscal accordé à l’entrée, il ne faut pas oublier que le capital accumulé dans un PER sera taxé à la sortie soit une fois à la retraite. Les sommes extraites du plan seront alors soumises à l’impôt sur le revenu et les plus-values assujetties au prélèvement forfaitaire unique (PFU) ou flat tax de 30 %. Le taux d’imposition d’un
contribuable retraité étant souvent inférieur à celui de sa période d’activité professionnelle, ce dernier reste au bout du compte fiscalement gagnant.
Calculer son plafond de déduction
Méthodes de calcul pour les salariés
Les versements volontaires annuels sont déductibles à hauteur de 10 % de la fraction des salaires et traitements imposables (nets de cotisations sociales) de l’année N-1 dans la limite de 10 % de 8 Plafond annuel de Sécurité Sociale (PASS) de l’année N-1.
Concrètement pour des versements réalisés en 2025, le montant du plafond minimum de déduction des cotisations retraite s’élève à 4 637 euros et au maximum à 37 094 euros.
Exemple : un salarié célibataire percevant 36 000 euros de revenus nets imposables (après l’abattement des 10 % de frais professionnels) se trouve dans une Tranche Marginale d’Imposition (TMI) à 30 %. Son plafond annuel de déduction pour les versements effectués en 2025 s'élève à à 4 637 euros. S’il verse dans l’année 4 637 euros sur son PER, l’économie d’impôt s’élèvera à 1 391 euros (4 637 x 30 %)².
Méthodes de calcul pour les travailleurs indépendants
Les versements volontaires annuels effectués par un travailleur indépendant dans cette enveloppe sont déductibles à hauteur de 10 % des revenus professionnels nets perçus en année N plus 15 % du bénéfice imposable compris entre 1 et 8 PASS.
En 2025, le montant du plafond annuel minimal et maximal de déduction s’élève à 4 710 euros et 87 135 euros².
Utilisation et gestion du plafond de déduction
Utilisation annuelle et gestion et report des plafonds non utilisés
Si le plafond disponible annuel autorisé pour un salarié n’est pas consommé (ou partiellement utilisé) une année N, il n’est pas perdu. Le reliquat existant est reportable et vient majorer le plafond de l’année suivante. La loi autorise d’utiliser rétroactivement les plafonds des trois années précédentes en utilisant en priorité les plus anciens.
Optimisation fiscale et stratégies sur le PER
Comment maximiser ses déductions fiscales ?
Pour un salarié qui perçoit généralement des revenus assez stables, la stratégie destinée à maximiser la déduction fiscale de ce placement consistera à mettre en place des versements programmés. Le plan sera alors régulièrement alimenté tout au long de l’année. Les montants seront calibrés en fonction de sa capacité d’épargne et pour approcher voire atteindre en douceur le plafond de déduction annuel autorisé.
En revanche, pour les professionnels libéraux et indépendants aux revenus fluctuants, il est parfois préférable d’attendre la dernière partie de l’année afin d’avoir une meilleure visibilité sur son activité.
Dans les deux cas, il sera toujours possible de procéder à des versements sur son PER au dernier moment, soit au plus tard le 31 décembre de l’année pour saturer le plafond.
La mutualisation des plafonds entre conjoints
La mutualisation des plafonds est possible selon sa situation matrimoniale. Ainsi, au sein d’un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune, une mutualisation des plafonds est autorisée par la loi. Ainsi, si l’un des deux membres n’a pas « consommé » son plafond annuel et que l’autre a saturé le sien, ce dernier peut, s’il le souhaite, utiliser le quota non utilisé.
💡 Lors de la prochaine déclaration fiscale, il faudra alors bien penser à cocher dans la déclaration n°2042, la case 6QR mentionnée « Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint ». Cette précaution s’avère nécessaire afin d’avertir l’administration fiscale de l’activation de cette option et afin qu’elle calcule les nouveaux plafonds.
Avantages fiscaux du PER par rapport à d’autres produits d’épargne ?
Le PER est un des rares produits d’épargne de long terme à offrir un avantage fiscal non négligeable à l’entrée permettant ainsi une déduction du revenu imposable. Pour mémoire, cette spécificité ne s’applique pas à d’autres contrats de moyen et long terme comme l’assurance-vie et le PEA. Ainsi chaque année, et à condition d’alimenter son plan, un contribuable peut grâce à une optimisation de la déduction fiscale, alléger notablement son imposition.
De plus, ce contrat est facilement transférable d’un établissement à l’autre sans perte de l’ancienneté ni des avantages fiscaux. La fiscalité du PER au décès varie selon l’âge à la date du décès.
Les unités de compte (UC) présentent un risque de perte en capital.
